{"id":14407,"date":"2018-11-16T10:44:34","date_gmt":"2018-11-16T12:44:34","guid":{"rendered":"https:\/\/blbescoladenegocios.com.br\/blog\/?p=14407"},"modified":"2026-01-13T14:37:30","modified_gmt":"2026-01-13T17:37:30","slug":"cpc32-ias12-ir-csll-diferidos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blbescoladenegocios.com.br\/blog\/cpc32-ias12-ir-csll-diferidos\/","title":{"rendered":"CPC 32\/IAS 12 \u2013 Tributos sobre o Lucro: IRPJ diferido e CSLL diferida"},"content":{"rendered":"

Em texto anterior<\/strong><\/a> foram definidos os aspectos b\u00e1sicos dos tributos<\/strong> sobre o lucro. Tais conhecimentos s\u00e3o imprescind\u00edveis para a compreens\u00e3o do CPC 32<\/strong><\/a>, portanto, indico sua leitura para o melhor aproveitamento deste artigo.<\/p>\n

O objetivo do CPC 32 \u00e9 estabelecer o tratamento cont\u00e1bil para os tributos sobre o lucro. Segundo a norma, a principal quest\u00e3o na contabiliza\u00e7\u00e3o dos tributos sobre o lucro insere-se na d\u00favida de como contabilizar os efeitos fiscais atuais e futuros de uma futura recupera\u00e7\u00e3o (ou liquida\u00e7\u00e3o) do valor cont\u00e1bil dos ativos (ou passivos) que s\u00e3o reconhecidos no balan\u00e7o patrimonial<\/a><\/strong><\/span>, e, tamb\u00e9m, de opera\u00e7\u00f5es e outros eventos do per\u00edodo atual que s\u00e3o reconhecidos nas demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis<\/a><\/strong><\/span> da entidade.<\/p>\n

O CPC 32, como se sabe, \u00e9 um pronunciamento cujo assunto \u00e9 correlacionado a diversos temas \u2013 inclusive, seus conceitos s\u00e3o aplicados em diversos outros pronunciamentos cont\u00e1beis.<\/p>\n

No artigo de hoje trataremos de um aspecto tema central no estudo da norma: Imposto de Renda diferido e CSLL diferida.<\/strong><\/p>\n

\"EAD<\/a><\/p>\n

Aspectos iniciais do diferimento do Imposto de Renda<\/strong><\/h2>\n

Conforme explicado no artigo anterior, relativamente ao imposto calculado com base no Lucro Real, seu valor representa somente o imposto devido fiscalmente<\/strong> para recolhimento no per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n

J\u00e1 em rela\u00e7\u00e3o \u00e0 contabilidade, por conta do regime de compet\u00eancia, a despesa do Imposto de Renda relativa \u00e0s receitas j\u00e1 registradas contabilmente, mas cujo imposto \u00e9 postergado, deve ser contabilizada no pr\u00f3prio per\u00edodo. De fato, o passivo j\u00e1 existe e por isso deve ser contabilizado, o \u00fanico detalhe \u00e9 que ser\u00e1 pag\u00e1vel em per\u00edodos posteriores.<\/p>\n

Na contabilidade, ao reconhecermos uma receita ou lucro, a despesa de Imposto de Renda tamb\u00e9m deve ser reconhecida no pr\u00f3prio per\u00edodo, ainda que o pagamento ocorra em outro momento.<\/p>\n

Desse modo, temos, portanto, um passivo postergado de Imposto de Renda, cujo valor deve ser contabilizado em despesa de Imposto de Renda no pr\u00f3prio per\u00edodo em que contabilizamos a receita, e a cr\u00e9dito de grupo correspondente no passivo circulante ou exig\u00edvel em longo prazo.<\/p>\n

Realmente, essa forma de contabiliza\u00e7\u00e3o surge de situa\u00e7\u00f5es previstas na legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, que permitem tal posterga\u00e7\u00e3o do imposto, pois a filosofia da tributa\u00e7\u00e3o fiscal \u00e9 simplesmente a da incid\u00eancia sobre o lucro dispon\u00edvel financeiramente, ou seja, o lucro j\u00e1 realizado em termos de recursos.<\/p>\n

Nessa situa\u00e7\u00e3o, temos como exemplos as seguintes possibilidades de posterga\u00e7\u00e3o do imposto, conforme a legisla\u00e7\u00e3o do Imposto de Renda (sem, entretanto, alterar o lucro l\u00edquido da contabilidade, pois o Regime de Compet\u00eancia impede a posterga\u00e7\u00e3o do reconhecimento do resultado, como \u00e9 admitido fiscalmente):<\/p>\n