{"id":14408,"date":"2018-11-19T10:53:36","date_gmt":"2018-11-19T12:53:36","guid":{"rendered":"https:\/\/blbescoladenegocios.com.br\/blog\/?p=14408"},"modified":"2025-08-15T14:42:49","modified_gmt":"2025-08-15T17:42:49","slug":"cpc32-ias12-diferimento-despesa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blbescoladenegocios.com.br\/blog\/cpc32-ias12-diferimento-despesa\/","title":{"rendered":"CPC 32\/IAS 12 \u2013 Tributos sobre o Lucro: diferimento da despesa"},"content":{"rendered":"

Embora o CPC 32<\/strong><\/a> trate de diversos temas relativos aos tributos sobre o lucro, dois deles merecem destaque: diferimento do imposto e diferimento da despesa.<\/p>\n

No artigo anterior<\/a><\/strong> foi definido o conceito de diferimento do imposto, em especial, do IRPJ Diferido<\/strong> e da CSLL Diferida<\/strong>, inclusive, com exemplos de sua ocorr\u00eancia e contabiliza\u00e7\u00e3o.<\/p>\n

No artigo de hoje trataremos de um assunto complexo, mas que integra a rotina cont\u00e1bil da maioria das empresas: diferimento da despesa<\/strong>.<\/p>\n

O que \u00e9 diferimento da despesa do Imposto de Renda?<\/strong><\/h2>\n

Se na contabilidade j\u00e1 foram considerados certos custos ou despesas no m\u00eas, mas a dedutibilidade para fins do Imposto de Renda s\u00f3 ocorrer\u00e1 em per\u00edodos posteriores, quando efetivamente pagos ou comprovados, a situa\u00e7\u00e3o ser\u00e1 inversa da anterior, ou seja, h\u00e1 Imposto de Renda pago ou a pagar, mas deve ser apropriado como despesas em per\u00edodos posteriores.<\/p>\n

Assim, no per\u00edodo em que a despesa est\u00e1 contabilizada, apesar de ainda n\u00e3o dedut\u00edvel, j\u00e1 se reconhece a redu\u00e7\u00e3o correspondente na contabiliza\u00e7\u00e3o de despesa do Imposto de Renda, tendo como contrapartida uma conta de ativo<\/strong> denominada Imposto de Renda Diferido no Ativo N\u00e3o Circulante \u2013 Realiz\u00e1vel em Longo Prazo<\/strong>, dependendo do prazo para realiza\u00e7\u00e3o do fato gerador. O passivo fica por seu valor correto, que \u00e9 o imposto efetivo a pagar, e a despesa de Imposto de Renda fica por valor menor dentro do regime de compet\u00eancia.<\/p>\n

Desse modo, quando a despesa tornar-se dedut\u00edvel, essa conta de ativo ser\u00e1 baixada a d\u00e9bito de despesa de Imposto de Renda.<\/p>\n

\u00c9 preciso esclarecer que quando diferimos uma despesa de Imposto de Renda geramos um ativo que deve atender a tal princ\u00edpio, ou seja, \u00e9 um ativo que deve ter condi\u00e7\u00f5es de recupera\u00e7\u00e3o nos exerc\u00edcios seguintes. Dessa forma, cada empresa deve analisar sua situa\u00e7\u00e3o particular na avalia\u00e7\u00e3o desse ativo.<\/p>\n

Assim, n\u00e3o havendo tais condi\u00e7\u00f5es de efetiva recupera\u00e7\u00e3o, a empresa n\u00e3o deve fazer o diferimento da despesa de Imposto de Renda. Pela considera\u00e7\u00e3o conjunta desses dois princ\u00edpios cont\u00e1beis, normalmente n\u00e3o registramos o Imposto de Renda diferido sobre preju\u00edzos fiscais.<\/p>\n

Como o assunto sobre o tema \u00e9 muito extenso, destacaremos apenas duas ocorr\u00eancias que podem implicar no reconhecimento das despesas diferidas:<\/p>\n

1\u00ba: Provis\u00f5es dedut\u00edveis no futuro<\/strong><\/h3>\n

Alguns custos ou despesas devem ser adicionados ao lucro l\u00edquido para determinar o Lucro Real, uma vez que somente s\u00e3o dedut\u00edveis no c\u00e1lculo do Imposto de Renda quando atenderem \u00e0s condi\u00e7\u00f5es da legisla\u00e7\u00e3o fiscal:<\/p>\n