{"id":9867,"date":"2016-05-06T00:00:00","date_gmt":"2016-05-06T03:00:00","guid":{"rendered":"http:\/\/blbescoladenegocios.com.br\/blog\/imposto-de-renda-diferido\/"},"modified":"2026-01-13T14:46:38","modified_gmt":"2026-01-13T17:46:38","slug":"imposto-de-renda-diferido","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blbescoladenegocios.com.br\/blog\/imposto-de-renda-diferido\/","title":{"rendered":"Imposto de renda diferido: voc\u00ea sabe o que fazer nessas situa\u00e7\u00f5es?"},"content":{"rendered":"

A apura\u00e7\u00e3o do imposto de renda diferido<\/strong>, de acordo com as IAS 12<\/strong> (norma internacional de contabilidade 12) e o CPC 32<\/strong> (norma correspondente no Brasil), tem como objetivo prescrever o tratamento cont\u00e1bil a ser dado aos tributos sobre lucros<\/strong><\/a>, tendo em vista que o principal problema que se apresenta ao contabilizar \u00e9 a forma de tratar as consequ\u00eancias atuais e futuras.<\/p>\n

Segundo o princ\u00edpio cont\u00e1bil da compet\u00eancia, se a contabilidade j\u00e1 reconheceu uma receita ou lucro, a despesa de Imposto de Renda<\/strong> (IR) deve ser reconhecida nesse mesmo per\u00edodo, mesmo que tais receitas e lucros tenham a sua tributa\u00e7\u00e3o diferida<\/strong> para efeitos fiscais.<\/p>\n

Mas o que significa o termo \u201cdiferido\u201d? Voc\u00ea sabe o que \u00e9 Imposto de Renda diferido? Conhece o que \u00e9 preciso fazer nessas situa\u00e7\u00f5es?<\/p>\n

No texto de hoje\u00a0abordaremos algumas considera\u00e7\u00f5es sobre a natureza, a obrigatoriedade e o correto momento da contabiliza\u00e7\u00e3o do Imposto de Renda que incidem sobre lucros com tributa\u00e7\u00e3o diferida. Confira!<\/p>\n

O que \u00e9 Imposto de Renda diferido?<\/strong><\/h2>\n

Diferir significa postergar, ou seja, deixar para depois. Assim, podemos entender Imposto de Renda diferido<\/strong> como algo para pagar depois.<\/p>\n

Nesse sentido, Imposto de Renda diferido ocorre quando determinados custos<\/a> <\/strong>ou despesas, que j\u00e1 foram contabilizados no exerc\u00edcio, s\u00e3o dedut\u00edveis para fins de IR apenas em exerc\u00edcios posteriores, quando efetivamente forem realizados.<\/p>\n

Mas por que isto acontece? A explica\u00e7\u00e3o \u00e9 simples: as diferen\u00e7as tempor\u00e1rias surgem quando se inclui receitas ou despesas no resultado\u00a0cont\u00e1bil em um per\u00edodo distinto de sua tributa\u00e7\u00e3o ou dedutibilidade, respectivamente, ou seja, h\u00e1 diferen\u00e7a entre o lucro cont\u00e1bil<\/strong><\/a> e o lucro fiscal que \u00e9 utilizado para calcular o Imposto de Renda. Tais diferen\u00e7as s\u00e3o lan\u00e7adas na \u201cparte B\u201d Livro de Apura\u00e7\u00e3o de Lucro Real (LALUR).<\/p>\n

Caso reconhe\u00e7amos na contabilidade uma receita ou um lucro, a despesa com o Imposto de Renda<\/strong> deve ser reconhecida naquele per\u00edodo, mesmo que seja pag\u00e1vel em data futura. Assim, temos que um passivo postergado de IR tem seu valor contabilizado dentro da despesa do tributo no per\u00edodo em que contabilizamos e seu cr\u00e9dito exig\u00edvel, posteriormente.<\/p>\n

Quais as diferen\u00e7as entre Imposto de Renda diferido ativo e passivo?<\/strong><\/h2>\n

O Imposto de Renda ativo \u00e9 reconhecido sobre as diferen\u00e7as tempor\u00e1rias que resultar\u00e3o em valores que ser\u00e3o dedut\u00edveis posteriormente, ou preju\u00edzos a compensar<\/span>.<\/p>\n

J\u00e1 o Imposto de Renda passivo \u00e9 reconhecido sobre diferen\u00e7as que resultar\u00e3o em valores tribut\u00e1veis para fins fiscais no futuro<\/span>.<\/p>\n

A provis\u00e3o do Imposto de Renda sobre os lucros diferidos n\u00e3o \u00e9 despesa incorrida, ou seja, n\u00e3o se trata de obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria. Se a pessoa jur\u00eddica sofrer preju\u00edzo fiscal nos per\u00edodos-base subsequentes, os lucros diferidos poder\u00e3o ser compensados com o preju\u00edzo fiscal e a provis\u00e3o ser\u00e1 revertida pra lucros acumulados.<\/p>\n

No Brasil, o tratamento dos ativos e passivos fiscais diferidos, al\u00e9m do Imposto de Renda, tamb\u00e9m deve ser aplicado em rela\u00e7\u00e3o \u00e0 Contribui\u00e7\u00e3o Social Sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL) que tamb\u00e9m \u00e9 calculada a partir do lucro fiscal das empresas.<\/p>\n

Quais situa\u00e7\u00f5es podem ser exemplos de diferimento?<\/strong><\/h2>\n

Um exemplo dessa situa\u00e7\u00e3o pode acontecer quando \u00e9 realizado contrato em longo prazo com entidades p\u00fablicas, como os de constru\u00e7\u00e3o por empreitada e fornecimento de bens ou servi\u00e7os na parte da receita j\u00e1 contabilizada, por\u00e9m n\u00e3o recebida. Nesse caso, a tributa\u00e7\u00e3o ocorrer\u00e1 pelo regime de caixa, quando do recebimento.<\/p>\n

Tamb\u00e9m \u00e9 exemplo de diferimento quando h\u00e1 vendas a prazo de bens do ativo imobilizado, o qual seu resultado j\u00e1 foi contabilizado no momento em que se deu a venda, mas que poder\u00e1, para fins fiscais, ser tributado\u00a0na propor\u00e7\u00e3o das parcelas recebidas em cada per\u00edodo (tributa\u00e7\u00e3o por regime de caixa).<\/p>\n

Em ambos os casos, a contabilidade j\u00e1 registrou a receita no per\u00edodo pelo regime de compet\u00eancia, devendo registrar suas despesas do Imposto de Renda Pessoa Jur\u00eddica (IRPJ) e CSLL no mesmo per\u00edodo, mediante cr\u00e9dito na conta de provis\u00e3o para IRPJ e\u00a0CSLL diferido.<\/p>\n

Assim, quando a receita se tornar tribut\u00e1vel, o valor constante da conta de provis\u00e3o para IRPJ e CSLL diferido\u00a0ser\u00e1 transferido para a conta de provis\u00e3o para IRPJ\u00a0e CSLL no passivo circulante, n\u00e3o sendo alterado o resultado do per\u00edodo.<\/p>\n

Cabe ressaltar ainda que, no passivo fiscal diferido, dever\u00e3o\u00a0ser reconhecidas as al\u00edquotas aplic\u00e1veis ao exerc\u00edcio em que o passivo ser\u00e1 liquidado.<\/p>\n

\"Planilha<\/a><\/p>\n

Como \u00e9 feita a mensura\u00e7\u00e3o disso?<\/strong><\/h2>\n

Os ativos e os passivos fiscais diferidos devem ser quantificados \u00e0s al\u00edquotas que se espera aplicar no per\u00edodo de realiza\u00e7\u00e3o do ativo ou liquida\u00e7\u00e3o do passivo, usando-se valores de impostos em vigor na data do balan\u00e7o.<\/p>\n

Os tributos correntes, que diz respeito ao per\u00edodo atual, devem ser quantificados pelo montante que se espera pagar ao Fisco, aplicando-se as al\u00edquotas dos tributos em vigor na data do balan\u00e7o, sobre a base de c\u00e1lculo tribut\u00e1vel (lucro fiscal ap\u00f3s os devidos ajustes).<\/span><\/p>\n

Quais os benef\u00edcios do Imposto de Renda diferido?<\/strong><\/h2>\n

Os benef\u00edcios do diferimento dever\u00e3o ser usufru\u00eddos nos termos da legisla\u00e7\u00e3o e nos casos espec\u00edficos previstos, tais como:<\/p>\n